Чем грозит подмена трудовых отношений с самозанятыми

Отдельными работодателями допускается злоупотребление при привлечении самозанятых и фактически трудовые отношения маскируются оформлением договоров гражданско-правового характера. Сотрудничество с самозанятыми используется как схема уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Подмена трудовых отношений — это когда работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом официально устроен по ГПХ как самозанятый.

Работодатель в этом случае лишает работника социальных гарантий (больничный, отпуск, пенсионное страхование) и соответственно экономит на социальных выплатах и НДФЛ за работника.

Для контроля данной сферы налоговые органы располагают специальными цифровыми инструментами, которые позволяют выявлять организации (индивидуальных предпринимателей) с признаками подмены трудовых отношений отношениями гражданско-правового характера с самозанятыми.

О том, что между организацией и самозанятым (в том числе в статусе ИП) фактически существуют трудовые отношения, могут свидетельствовать следующие признаки:

• выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

• ежемесячная оплата в определенной сумме;

• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (выплата за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам ГПХ);

• подчинение внутреннему трудовому распорядку;

• работодатель обеспечивает условия труда;

• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

• возложение материальной ответственности на фактического исполнителя работ;

• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

• инфраструктурная зависимость от работодателя (работы осуществляются с применением материалов, инструментов, оборудования организации и на ее территории);

• наличие дополнительных гарантий, установленных законами, иными нормативно-правовыми актами, регулирующими трудовые отношения;

• оформление пропуска на территорию работодателя, внесение записей об исполнителе работ в журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;

• исполнитель работ значится в кадровых документах (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении в командировку, о возложении обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности);

• на исполнителя работ оформляются расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на банковскую карту;

• исполнитель работ заполняет или подписывает документы хозяйственной деятельности организации (товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);

• данные на исполнителя работ внесены в документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, направление на медосмотр, карта СОУТ и др.).

Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проведения проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При этом работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, добровольно представив соответствующие расчеты и уплатив недостающие суммы налогов и взносов.

Фотографии: